中秋刚过，很多小伙伴都吃了公司赠送的美味月饼，小小的月饼承载着浓浓的心意，但别忽视其背后的财务风险。
因为在各式各样精美的月饼里不一定有五仁，但往往有税。如何更好的处理月饼相关的财税事务？是财务人员普遍关注的问题。
为了帮助广大的财务朋友应对节日财税问题，我们借中秋为题材，谈谈企业的”月饼税“那些事。
企业所得税
企业所得税方面，企业采购商品不管是赠送给客户，还是作为职工福利发放给企业员工，均需要做视同销售处理，按照购入价格确认收入，同时确认成本。
但是需要注意，作为职工福利发放给员工，虽然税法上做视同销售处理，但是会计准则，则不要求确认收入，所以会计记账上无需确认收入。
只是税法上，企业所得税纳税申报时，注意视同销售收入，而且视同销售收入在计算税法广宣费，业务招待费扣除限额时，是包含在计算基数（销售营业收入包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入）中的。
个人所得税
企业外购商品赠送给客户
企业在搞活动的时候向参加活动的客户赠送月饼，客户在享用月饼之前得先按“偶然所得”缴纳20%的个人所得税。
但这显然不太现实，客户既不可能当场掰下20%的月饼上交国家，也不太可能根据月饼的市场价值主动去税务局申报纳税。所以，只能是赠送月饼的企业代扣代缴。然而，现实中也很少看到企业如实申报代缴，这当然也是税收风险。
企业外购商品作为福利，发放给员工
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，与任职或者受雇有关的其他所得属于工资薪金所得；而个人所得的形式既包括现金，也包括实物，所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算纳税。
因此，企业给员工发月饼，在理论上应当并入当月工资薪金预扣预缴个人所得税。然而，现实中绝大多数企业并未真正预扣预缴，企业要注意这是存在税收风险的。
增值税
企业外购礼品赠送客户
需要做视同销售处理。赠送客户需要确认销项税额，同时采购过程中取得的增值税专用发票上注明的金额也可以进行抵扣。一般确认的销售费用为采购商品的不含税价款。
实际发放月饼时，会计分录如下：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
借：销售费用/管理费用—业务招待费
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
企业外购商品作为节日福利发放给员工
取得的进项税额不得从销项税额中扣除，如果采购时，进项税额已经认证抵扣，需要做进项税额转出处理，如果还没有认证抵扣，则可以选择“不勾选认证”。在赠送客户时，需要将商品的含税价根据员工所在部门，确认为管理费用/销售费用/研发费用/生产成本/制造费用等，同时确认“应付职工薪酬——福利费”。
实际发放月饼时，会计分录如下：
1.购进时：
借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.决定以购进月饼发放给职工作为福利：
借：管理费用、生产成本、制造费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
3.实际发放给职工：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）
自产的食品作为节日福利发放给公司员工
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第四条第五项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售货物。需要确认收入，缴纳增值税。
实际发放月饼时，会计分录如下：
借：应付职工薪酬 —非货币性福利
贷：主营业务收入
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）
借：管理费用－福利费
贷：应付职工薪酬 —非货币性福利
结转主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
企业送礼品时，
怎样送礼可以合理避税？
这时候小伙伴可能就要问了，买礼物不仅要花钱，还要交税，就没有既赠送礼品也不用缴纳税金的方法吗？
提供几种思路：
1、员工组织中秋聚餐，聚会，一起吃月饼，这样可以团队凝聚力，还可以不缴个人所得税。
2、如果是自己生产的礼品，可以搞促销满减赠送给客户。
3、提供不是自己生产的礼品，还可以采取积分兑换奖品的方式。
这样都不需要缴纳个人所得税，并且是国家有明确税务条文规定的。
最后，再给大家做一些提醒：
1、应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除。
2、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
3、对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题。
4、销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。
5、尽量别往送礼这个思路上靠，促销，积分兑换也可以实现回馈客户的目的。当目的是答谢回馈客户和员工时，不一定让送礼限制了思路。
返回
