没有实际出资的股权转让应该如何处理，这里面所涉及到的印花税和所得税，个人所得税的计算规则以及合理性的认定，那么结合最新的2025政策及事务案例，要如何才能正确交税，今天本文就来聊聊关于没有实际出资的股权转让是如何交税的!
一、核心结论
未实际出资的股权转让仍需缴纳个人所得税和印花税，具体规则如下：
个人所得税：以转让收入减除股权原值及合理费用后的余额为应纳税所得额，税率为20%。即使未实缴出资，若转让价格高于零且存在溢价，则需按“财产转让所得”缴税。
印花税：按产权转移书据所载金额的万分之五缴纳，但可扣除列明的认缴后未实缴部分。
二、关键规则与操作要点
(一)个人所得税处理
计税依据
应纳税所得额 = 股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用
股权原值：未实际出资的，原值通常为零(但需结合具体情形，如继承、低价转让给亲属等可能视为有正当理由而调整)。
合理费用：包括印花税、评估费等。
税务机关核定权
若申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由，税务机关可按以下方法核定收入：
净资产核定法：按股权对应的净资产份额核定(若企业资产中土地、房产等占比超20%，需参考评估报告)。
类比法：参照同类行业或企业股权转让价格。
示例：公司净资产2000万元，转让50%股权，即使合同价800万元，税务机关可能核定为1000万元。
免税情形
继承或转让给配偶、父母等近亲属;
企业因政策影响导致低价转让(需提供证明);
内部转让(如员工持股计划且价格合理)。
(二)印花税处理
计税依据：按产权转移书据所载金额的万分之五缴纳，但扣除列明的认缴后未实缴部分。
示例：股权转让价500万元，其中480万元为未实缴出资，则印花税计税依据为20万元(500-480)。
优惠政策：自然人股东可享受印花税减半征收(至2027年12月31日)。
(三)申报流程与义务
申报时间：股权转让协议签订后5个工作日内，向被投资企业所在地税务机关申报。
所需资料：股权转让合同、身份证明、资产评估报告(如需)、税务机关要求的其他材料。
线上办理：可通过自然人电子税务局提交资料并完成申报。
三、风险提示与建议
低价转让风险：若转让价格明显偏低(如0元转让)，需准备充分证据证明合理性(如企业亏损、政策限制)，否则可能面临税务核定。
实缴出资建议：若公司净资产为正，可考虑先实缴出资再转让，以降低税负(如实缴60万元后转让，原值可按60万元扣除)。
合同条款设计：在股权转让协议中明确价款构成(如区分已实缴与未实缴部分)，以优化税务处理。
综上所述，未实际出资的股权转让需依法纳税，核心在于合理确定转让收入与原值，并关注税务机关的核定规则。建议操作前咨询属地税务机关，或委托专业财税机构出具税务筹划方案
返回
