收藏丨个人以技术成果投资入股递延纳税优惠政策

       技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。

      个人以技术成果投资，实质是转让技术成果和以转让所得再进行投资两笔经济业务同时发生。对于转让技术成果这一环节，个人应按“财产转让所得”项目，按以下公式计算缴纳个人所得税。

  应纳个人所得税=（技术成果转让收入-技术成果原值-合理税费）×20%

      个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，个人可选择适用递延纳税优惠政策。

（1）技术成果的范围

      技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。

   （2）政策条件

      ①投资入股的被投资企业必须是境内居民企业；

      ②入股的被投资企业支付的对价100%为股票（权）的。

      登录自然人电子税务局（扣缴端）“首页”→【优惠备案】→【递延纳税】→【添加】，在【递延备案类别】中选择“技术成果投资入股递延纳税备案表”，录入被投资单位、技术成果基本情况以及技术成果投资入股情况后，点击【添加】，录入申请人员的具体备案信息。

      扣缴客户端截图如下：

      个人以技术成果投资入股，以取得技术成果的企业为个人所得税扣缴义务人。递延纳税期间，扣缴义务人应于每个纳税年度终了后30日内，向主管税务机关报送《个人所得税递延纳税情况年度报告表》，报告递延纳税有关情况。

     ① 个人技术成果投资入股取得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延纳税的股权时，按照现行限售股有关征税规定执行。

     ② 个人转让股权时，视同享受递延纳税优惠政策的股权优先转让。递延纳税的股权成本按照加权平均法计算，不与其他方式取得的股权成本合并计算。

     ③ 持有递延纳税的股权期间，因该股权产生的转增股本收入，以及以该递延纳税的股权再进行非货币性资产投资的，应在当期缴纳税款。

     ④ 递延纳税股票(权)转让、办理纳税申报时，扣缴义务人、个人应向主管税务机关一并报送能够证明股票(权)转让价格、递延纳税股票(权)原值、合理税费的有关资料，具体包括转让协议、评估报告和相关票据等。资料不全或无法充分证明有关情况，造成计税依据偏低，又无正当理由的，主管税务机关可依据税收征管法有关规定进行核定。

《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）

《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）